Відповідно до положень п. 141.4 ст. 141 ПКУ доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст. 141 ПКУ. Враховуючи те, що членські внески не визначені пп. «й» пп. 141.4.1 ст. 141 ПКУ як окремий вид доходу, що отримується нерезидентом з джерелом походження з України, то такі […]
Читати далі...Категорія: Податок на прибуток підприємств
Зменшення корисності ОЗ у зв’язку з переходом на МСФЗ, коригування фінрезультату
У періоді проведення зменшення корисності основних засобів у зв’язку з переходом на МСФЗ платник податку збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму втрат від зменшення корисності таких основних засобів, включених до витрат звітного періоду. Така різниця відображається у рядку 1.1.1.1 додатка РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. У цьому звітному періоді збільшується […]
Читати далі...Інвестиційна нерухомість, нарахування амортизації
Якщо інвестиційна нерухомість у бухгалтерському обліку відображається платником за справедливою вартістю відповідно до МСБО 40 (амортизація не нараховується), то при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток різниці (до збільшення/зменшення), визначені ст. 138 ПКУ, не виникають. Водночас у разі здійснення обліку інвестиційної нерухомості згідно з правилами МСФЗ за собівартістю платник має право нараховувати амортизацію такої інвестиційної […]
Читати далі...Основні засоби тимчасово не використовуються, амортизація
На період тимчасового невикористання виробничих основних засобів та відсутності їх експлуатації (корисного використання) амортизація на такі основні засоби не нараховується. (Джерело: лист ДФС від 02.07.2019 р. № 3031/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Читати далі...Здійснення амортизації ОЗ, отриманих у лізинг, податковий облік
Об’єкт фінансової оренди (лізингу) відображається у бухгалтерському обліку орендаря як актив та амортизується протягом періоду очікуваного використання (до кінця строку корисного використання базового активу). У податковому обліку орендаря основні засоби (нематеріальні активи), отримані у фінансову оренду (лізинг), підлягають амортизації згідно з п. 138.3 ст. 138 ПКУ. При цьому підпунктами 138.1 та 138.2 ст. 138 ПКУ передбачено, що фінансовий […]
Читати далі...Звіт про КО, перевірка контрагентів
Платникам, які здійснюють експортно-імпортні операції, за умови дотримання вартісного критерію (визначеного пп. 39.2.1.7 ст. 39 ПКУ), а саме: річний дохід платника податків, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн та обсяг таких операцій перевищує 10 млн грн, необхідно вжити вичерпних заходів для отримання інформації від контрагентів-нерезидентів про їх статус. Це необхідно зробити з метою […]
Читати далі...Коригування платником податку на прибуток фінансового результату до оподаткування на суму наданої ним поворотної фінансової допомоги, яка не була повернута
Підпунктом 14.1.257 ПКУ визначено, що фінансова допомога це – фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі. Якщо протягом визначеного строку платник не повертає поворотну фінансову допомогу, то така допомога для цілей оподаткування вважається безповоротною. Підпунктом 140.5.10 ПКУ встановлено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, […]
Читати далі...Нарахування амортизації на орендовані основні засоби
При використанні у господарській діяльності платника податку на прибуток орендованих приміщення та автомобіля для розрахунку амортизації у податковому обліку витрати на поліпшення (ремонт) таких орендованих основних засобів зараховуються як окремі об’єкти групи 9 “інші основні засоби” з мінімально допустимим строком корисного використання 12 років. При цьому при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток на […]
Читати далі...Зменшення податку на прибуток за рахунок акцизного податку
При реалізації пального платник податку зобов’язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи (п. 231.1 ПКУ). Акцизна накладна складається на обсяги пального, використаного для […]
Читати далі...Чи виникають різниці за МНМА, вартість яких менша за 6000 грн.
З метою оподаткування матеріальні активи, вартість яких не перевищує 6000 грн, не належать до основних засобів (ОЗ). Тому різниці, які визначають за ст. 138 ПКУ, за такими активами у платника не виникають. Відповідно, у додатку РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємства їх не відображають. (Джерело: лист ДФС від 06.06.2019 […]
Читати далі...