Витрати від списання вартості зіпсованих товарно-матеріальних цінностей, сформовані платником податку за правилами бухгалтерського обліку, не передбачають формування різниць для коригування фінансового результату до оподаткування. (Джерело: лист ДФС від 08.08.2019 р. № 3687/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Читати далі...Категорія: Податок на прибуток підприємств
Дохід від курсових різниць при обчисленні річного доходу для цілей ТЦУ
Для обчислення річного доходу (150 млн грн) платника податків від будь-якої діяльності враховується дохід від операційної курсової різниці для цілей трансфертного ціноутворення. При цьому не враховуються для обчислення обсягу господарських операцій (10 млн грн) платника податків з кожним контрагентом для цілей застосування трансфертного ціноутворення дохід від операційних курсових різниць та втрати від операційних курсових різниць. […]
Читати далі...Внесення поворотної фінансової допомоги до додаткового капіталу підприємства, коригування фінрезультату
Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці з операцій із внесення поворотної фінансової допомоги до додаткового капіталу товариства. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. (Джерело: лист ДФС від 01.08.2019 р. № 3602/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Читати далі...Списання «дебіторки», щодо якої не створено резерву сумнівних боргів, коригування фінрезультату
У разі списання дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, встановленим пп. 14.1.11 ст. 14 ПКУ, щодо якої не створено резерв сумнівних боргів, фінрезультат до оподаткування за пп. 139.2.1 ст. 139 ПКУ підлягає збільшенню на суму списаної заборгованості. При цьому зменшення фінрезультату за пп. 139.2.2 ст. 139 ПКУ здійснюється на суму дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам […]
Читати далі...Пайові внески членів ЖБК, коригування фін результату
Житлово-будівельний кооператив (ЖБК), який не закінчив будівництво житлового будинку і такий житловий будинок не прийнятий в експлуатацію, є платником податку на прибуток. Положеннями ПКУ не передбачено коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, що виникають на суми пайових внесків, сплачених членами (асоційованими членами) ЖБК на користь ЖБК. Такі операції відображаються за правилами бухобліку при формуванні фінрезультату […]
Читати далі...Послуги з міжнародних перевезень резиденту Польщі, оподаткування
Доходи за договором транспортного експедирування з надання послуг з міжнародних перевезень автомобільним транспортом, які отримує резидент Польщі, що не має постійного представництва в Україні (експедитор), звільняються від оподаткування в Україні (п. 1 ст. 7 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень) за умови […]
Читати далі...Списання зіпсованих товарів, податок на прибуток
У разі здійснення операцій зі списання вартості зіпсованих товарів на витрати у бухобліку положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінрезультату до оподаткування. Отже, такі операції відображаються за правилами бухобліку. У випадку, якщо підприємством ухвалено рішення здійснювати списання зіпсованих товарів через створення відповідного резерву (забезпечення) за НПБО або МСФЗ, то у такому випадку виникають різниці […]
Читати далі...Застосовування нульової ставки з податку на прибуток
Платники податку на прибуток, утворені протягом 2019 року не шляхом реорганізації, приватизації та корпоратизації, за п. 44 підрозділу 4 розділу XX ПКУ мають право застосовувати ставку податку на прибуток 0 %, починаючи з року утворення такого платника податку, за умови, що за період діяльності у такому звітному (податковому) році річний дохід, визначений за правилами бухобліку, […]
Читати далі...Фінансовий лізинг, амортизація
Орендар відображає отриманий у фінансову оренду (лізинг) об’єкт одночасно і як актив, і як зобов’язання за найменшою на початок строку оренди оцінкою: або за справедливою вартістю об’єкта, або за теперішньою вартістю суми мінімальних орендних платежів (п. 5 П(С)БО 14 «Оренда»). Нарахування амортизації об’єкта фінансової оренди здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів, який […]
Читати далі...Роялті на користь нерезидентів
Відповідно до п. 140.5. ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується: • на суму витрат з нарахування роялті (п.п. 140.5.6 ПКУ) (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ) на користь нерезидента (у тому числі нерезидента, зареєстрованого у державах (на територіях), зазначених у п.п. 39.2.1.2 пі.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ), що перевищує […]
Читати далі...