Одним з критеріїв визнання операцій контрольованими є одночасне виконання таких умов:
– річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
– обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік (п.п. 39.2.1.7 ПКУ).
Оскільки вартісні критерії визнання операції контрольованою для цілей виконання вимог ст. 39 ПКУ обраховуються за результатами податкового (звітного) року, то коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з нерезидентами, визначеними в абзаці третьому та четвертому п.п 140.5.4 і п.п 140.5.6 ПКУ, здійснюються за результатами податкового (звітного) року.
Такі операції відображаються у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) рік.
Зазначена норма визначена в Узагальнюючій податковій консультації щодо застосування положень підпунктів 140.5.4, 140.5.6 ПКУ стосовно визначення податкового (звітного) періоду для коригування фінансового результату до оподаткування, яка затверджена наказом Мінфіну від 14.11.2018 р. № 887.
(Джерело: ДФС у Запорізькій області)