Податкові зобов’язання за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, визначаються на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.
Господарською діяльністю згідно з п.п. 14.1.36 ПКУ є діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу.
У разі списання товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) у зв’язку з визнанням їх непридатними для використання, такі ТМЦ не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.
Враховуючи викладене, при списанні ТМЦ, якщо під час їх придбання суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, необхідно визначити податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%.
Податкові зобов’язання нараховуються виходячи з бази оподаткування:
— для придбаних запасів – це вартість придбання;
— для самостійно виготовлених – звичайна ціна.
Зазначена норма визначена п. 189.1, п. 198.3 та п. 198.5 ПКУ.
(Джерело: ДФС у Запорізькій області).