Платник ПДВ за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг і необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (п. 199.4 ст. 199 Податкового кодексу).
Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2 – 199.4 ст. 199 Податкового кодексу, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у п. 199.1 ст. 199 Кодексу. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань з ПДВ відображаються у податковій декларації з ПДВ за останній податковий період року.
У разі зняття з обліку платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником цього податку в податковій декларації з ПДВ останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.
Відповідно до п. 199.6 ст.199 Податкового кодексу правила цієї статті не застосовуються у разі:
• проведення операцій, передбачених пп.196.1.7 п.196.1 ст.196 цього Кодексу;
• постачання платником ПДВ відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій;
• проведення операцій, передбачених пп.197.1.28 п.197.1, пунктами 197.11 та 197.24 ст.197 Кодексу.
(Джерело: сайт ДФС у Дніпропетровській області)
