У разі виплати нерезиденту доходів із джерелом їх походженні з України у вигляді неустойки (штрафів, пені), такі доходи підлягають оподаткуванню відповідно до положень п. 141.4 ст. 141 Кодексу, незалежно від способу виплати такого доходу, якщо інше не передбачено положень міжнародних договорів. Згідно з пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Кодексу фінансовий результат| податкового (звітного) періоду […]
Читати далі...Категорія: Податок на прибуток підприємств
Оподаткування процентів за кредитами/позиками, нарахованих на користь нерезидента, спрямованих в погашення зустрічних однорідних вимог
Доходи нерезидента у вигляді процентів за кредитами/позиками, що не виплачені нерезиденту, а зараховані в погашення зустрічних однорідних вимог, підлягають оподаткуванню за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 ПКУ. При цьому податок з доходів нерезидента у вигляді процентів за кредитами/позиками сплачується під час зарахування зустрічної однорідної вимоги. (Джерело: категорія 102.18 ЗІР)
Читати далі...Звіт про КО: нові зміні при складанні звіту за 2018 рік
У червні Мінфін (наказ № 242) вніс зміни до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Мінфіну від 18.01.2016 р. № 8 (далі — Звіт та Порядок). Зміни набрали чинності 09.08.2019 р. Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2018 звітного року, заповнюється та подається за оновленою формою, затвердженою наказом № […]
Читати далі...Платник ЄП виплачує дивіденди юридичній особі, авансовий внесок з податку на прибуток
Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам) (крім випадків, передбачених п.п. 57.11. 3 ст. 57 Податкового кодексу), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток. Обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, […]
Читати далі...Виплати за рахунок підприємства, установлені колдоговором, коригування фінрезультату
Виплати за рахунок коштів підприємства, установлені колективним договором, зокрема одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію згідно з чинним законодавством та колективним договором, видатки підприємства на покриття витрат Пенсійного фонду України на виплату та доставку пільгових пенсій, а також матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам відносяться до виплат, пов’язаних з оплатою праці. […]
Читати далі...Застосування преференції міжнародних договорів в оподаткуванні при виплаті посереднику нерезидента
У разі якщо прибуток від операцій з цінними паперами отримується резидентом договірної держави, що виступає як посередник — номінальний утримувач доходів від операцій з цінними паперами для перерахування їх іншим нерезидентам — фактичним власникам доходу від таких операцій, то резидент при виплаті прибутку за операціями з цінними паперами такому посереднику не має підстав для застосування […]
Читати далі...Прощення боргу на умовах реструктуризації, коригування фінрезультату
Реструктуризація податкового боргу та грошових зобов’язань платника податків на умовах плану реструктуризації або плану санації здійснюється відповідно до п. 37 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу та не потребує укладення окремого договору про розстрочення (відстрочення) згідно із ст. 100 цього Кодексу. Реструктуризація податкового боргу та грошових зобов’язань платника податків згідно з п. 37 підрозділу […]
Читати далі...Штрафні санкції за порушення податкового законодавства, коригування фінрезультату
Для цілей визначення різниць за пп. 140.5.11 ст. 140 ПКУ враховуються штрафні санкції, нараховані у межах цивільно-правових договорів, укладених з іншими суб’єктами господарювання згідно з нормами цивільного законодавства. На суми штрафних (фінансових) санкцій та пені, нарахованих органами ДФС у зв’язку з порушенням платником податку вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено […]
Читати далі...Витрати на будівництво, коригування фінрезультату
Витрати на будівництво враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку у разі їх підтвердження належним чином оформленими первинними документами. При цьому розділом ІІІ ПКУ не передбачено регулювання вартості договірних цін. (Джерело: лист ДФС від 09.08.2019 р. № 3712/5/99-99-15-01-01-15/ІПК)
Читати далі...Поліпшення орендованого майна, податок на прибуток
Витрати на поліпшення (ремонт) орендованих основних засобів, що збільшують майбутні економічні вигоди, які спочатку очікувалися від їх використання, у податковому обліку відображаються як окремий об’єкт групи 9 «інші основні засоби» з мінімально допустимим строком корисного використання 12 років. Водночас при визначенні об’єкта оподаткування платники податку – орендарі на підставі положень абз. 2 п. 138.1 та […]
Читати далі...