Такі податкові накладні виписуються (складаються), реєструються та включаються до складу податкових зобов’язань в декларації по ПДВ у наступних випадках:
• у разі, коли товари (роботи, послуги) почали використовуватися в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
• у разі, коли товари (роботи, послуги) почали використовуватися в операціях, що звільнені від оподаткування;
• у разі, коли виробничі основні засоби переводяться до складу невиробничих;
• у разі, коли товари (роботи, послуги) використовуються не в господарській діяльності.
Також, існують і інші випадки складання податкових накладних, які не підлягають врученню покупцям, а саме:
• продаж товарів (робіт, послуг) неплатнику податку кінцевому споживачу (зокрема кінцевому споживачу);
• ліквідація основних засобів;
• вивезення товарів за межі митної території України;
• отримання послуг від нерезидента;
• анулювання свідоцтва платника ПДВ;
• за щоденними підсумками операцій (реалізація товарів у магазинах роздрібної торгівлі);
• реалізація товарів (робіт, послуг) за ціною нижчою за фактичну ціну постачання.
Порядком складання податкових накладних, зареєстрованим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 передбачено, що при складанні податкових накладних, які не підлягають врученню покупцям, у їх верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» обов’язково робиться помітка «✕» та зазначається тип причини.
Не зазначення позначки «✕» та типу причини може призвести до не вірного відображення суми ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ.
(Джерело: ДПС у м. Києві)
