Якщо відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, платник податку – постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації покупцем у ЄРПН відповідного розрахунку коригування.
У разі зупинення реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування платник податку – постачальник може зменшити податкові зобов’язання на суму ПДВ, зазначену в ньому, після припинення процедури такого зупинення:
• у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування – у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, у якому його складено;
• у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, у якому його зареєстровано в ЄРПН.
Показник “ΣПеревищ” є складовою формули, за якою обраховують реєстраційну суму. Водночас цей показник відображає загальну суму перевищення задекларованих податкових зобов’язань над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних і розрахунках коригування до них, зареєстрованих в ЄРПН.
Показник “ΣПеревищ” розраховується ДПС автоматично після прийняття звітності від платника податку та/або реєстрації в ЄРПН податкової накладної / розрахунка коригування. У разі обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума платника.
Такий розрахунок здійснюється окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
У випадку виникнення невідповідності між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН з метою правильного обрахунку показника “ΣПеревищ” платнику податку необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди згідно з пунктом 50.1 статті 50 ПКУ.
(Джерело: ДПС в Одеській області)
