У разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН, платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.
Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, (далі – Порядок № 1307), порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.
У такому розрахунку коригування зазначається:
• у полі «Дата складання» дата, на яку було виявлено помилку;
• у верхній лівій частині робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;
• в табличній частині такого розрахунку коригування, зокрема, в розділі Б зазначаються:
o у графі 1.1 – номер за порядком;
o у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної складеної за щоденними підсумками, який коригується;
o у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);
o у графі 2.2 – номер за порядком групи коригування;
o значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
o якщо в податковій накладній складеній за щоденними підсумками заповнено графи «Кількість (об’єм, обcяг)» (графа 6) та «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (графа 7), то у розрахунку коригування у графі 7 зазначається зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується, а у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується (при цьому знак «–» у цій графі не вказується). Якщо в податковій накладній складеній за щоденними підсумками графи 6 та 7 не було заповнено, то у розрахунку коригування графи 7 та 8 не підлягають заповненню (залишаються пустими);
o графи 9 – 10 залишаються незаповненими;
o значення граф 11, 12, 15 відповідає значенням відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної складеної за щоденними підсумками, що коригується;
o у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
o у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».
Якщо податкова накладна зареєстрована в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування до такої податкової накладної не заповнюється.
Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку.
(Джерело: категорія 101.15 ЗІР)
