Щодо оподаткування ПДВ операцій з надання балансоутримувачем в оренду державного майна

Операція з надання послуг з оренди нерухомого майна, яке знаходиться на митній території України, у тому числі що належить до державної власності, відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) є операцією з постачання послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20 відсотків незалежно від того, в якому співвідношенні буде здійснюватися розподіл орендної плати (крім операцій, визначених п.п. 196.1.15 п. 196.1 ст. 196 ПКУ).

Податкові зобов’язання у балансоутримувача за операцією з постачання послуг з оренди державного майна будуть визначатися на дату «першої події»: або на дату зарахування коштів від покупця (у тому числі авансового внеску), або на дату оформлення належним чином документа, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Отже, у даному випадку балансоутримувач державного майна повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ:

  • на всю передбачену проєктом договору оренди суму авансового внеску, яку переможець електронного аукціону сплачує на рахунок, зазначений орендодавцем, до укладення договору оренди або в день підписання такого договору (а не на частину такої суми, яка відповідно до Порядку № 483 перераховується такому балансоутримувачу);
  • на дату зарахування таких коштів («перша подія») від переможця електронного аукціону.

Податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань та реєструється в ЄРПН платником ПДВ – балансоутримувачем державного майна на переможця електронного аукціону.

Отже, у випадку складання балансоутримувачем податкової накладної на суму авансового внеску (або її частини) у частині вартості послуги з оренди в графі 6 зазначається відповідна частка оплаченої послуги.

(Джерело: Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП)

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *