Відповідно до підпунктів 69.1 та 69.11 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, зобов’язані зареєструвати в ЄРПН податкові накладні / розрахунки коригування, складені за операціями з постачання товарів / послуг, здійсненими протягом лютого–травня 2022 року, до 15.07.2022 (тобто не пізніше 14.07.2022). У разі дотримання зазначених термінів такі платники податку звільняються від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН таких податкових накладних / розрахунків коригування.
Відповідно до вимог пункту 198.6 статті 198 розділу V ПКУ у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної / розрахунку коригування.
Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних.
Згідно з підпунктами 69.1 та 69.11 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ платники ПДВ зобов’язані зареєструвати в ЄРПН податкові накладні / розрахунки коригування, складені за операціями з постачання товарів / послуг, здійсненими протягом лютого–травня 2022 року, до 15.07.2022, тобто не пізніше 14.07.2022. Отже, податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів / послуг, здійсненими протягом лютого–травня 2022 року, зареєстровані в ЄРПН 15.07.2022, вважаються зареєстрованими несвоєчасно.
У разі несвоєчасної реєстрації постачальником в ЄРПН податкових накладних за операціями з постачання товарів / послуг, здійсненими у лютому-травні 2022 року, платник податку – покупець товарів / послуг має право віднести суми ПДВ, зазначені у таких податкових накладних, до податкового кредиту у податковій звітності за той звітний (податковий) період, у якому такі податкові накладні були зареєстровані в ЄРПН, або будь-який наступний звітний (податковий) період, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних (з урахуванням зупинення перебігу строків, передбаченого підпунктом 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Якщо податковий кредит за операціями з придбання товарів/послуг, здійсненими у лютому–травні 2022 року, було сформовано покупцем відповідно до пункту 322 підрозділу 2 розділу XX ПКУ на підставі первинних (розрахункових) документів, то у разі реєстрації в ЄРПН постачальником, який має можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, податкових накладних, що підтверджують такі суми податкового кредиту, 15.07.2022 та пізніше, покупець втрачає право на формування податкового кредиту у звітних (податкових) періодах, у яких було здійснено придбання товарів / послуг (лютий-травень 2022 року).
У такому випадку суми ПДВ, віднесені до податкового кредиту звітного (податкового) періоду, в якому були здійснені операції з придбання товарів/послуг (лютий-травень 2022 року), на підставі первинних (розрахункових) документів, мають бути виключені з декларації такого звітного (податкового) шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за відповідний звітний (податковий) період.
У звітному (податковому) періоді, в якому відбулася реєстрація таких податкових накладних в ЄРПН, платник податку – покупець має право на включення сум податку, зазначених в таких податкових накладних, до складу податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду (або будь-якого наступного звітного (податкового) періоду в межах 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних та з урахуванням зупинення перебігу строків, передбаченого підпунктом 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
(Джерело: ДПС у Житомирській області)