Виправлення помилки, допущеної у графі 4 таблиці 2 додатка (Д6) до декларації з ПДВ

 

Відповідно до п. 2 розд. V¹ Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 відомості про суми ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному розд. V¹, зазначаються у таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю» додатка 6 «Розрахунок сум ПДВ, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг.

Таблиця 2 заповнюється у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг. При цьому, у графі 4 зазначається сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахована відповідно до п. 3 розд. V¹ Порядку № 21.

Відповідно до форми податкової декларації з ПДВ при заповненні рядка 5.1 декларації передбачено подання додатка 6, тому виправлення помилки, допущеної у графі 4 таблиці 2 додатка 6, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок), до якого додається додаток 6 з відміткою «уточнюючий».

В такому уточнюючому розрахунку:

• до графи 4 переносяться показники податкової декларації з ПДВ, додаток 6 до якої уточнюється;
• до графи 5 – всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок;
• у графі 6 відображається сума помилки (різниця між значенням графи 5 і графи 4 («+»/«-»)). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графа 6 не заповнюється.

В «уточнюючому» додатку 6 виправлення помилки, допущеної у графі 4 таблиці 2, здійснюється методом «сторно», а саме:

• в першому рядку повторюється помилковий запис, вартісні показники сторнуються (вказуються зі знаком «-»);
• у другому рядку – вказується правильний запис.

(Джерело:  категорія 101.25 ЗІР)