Згідно з п. 3 розд. VII Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, у разі уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (у разі якщо у майбутніх періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданому нею розрахунку (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), розрахунок з позначкою «Уточнюючий» (далі – уточнюючий розрахунок за операціями з постачання послуг нерезидентами) може бути поданий у спосіб, визначений абз. 4 п. 50.1 ст. 50 ПКУ.
Пунктом 4 розд. VII Порядку № 21 передбачено, що у розділі II «Розрахунок уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення за звітний (податковий) період, що уточнюється:
1) у графах 2 – 7, 10 відображаються відповідні показники звітного періоду, що уточнюється. У разі якщо до розрахунку за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графах 7, 10 відображаються відповідні показники граф 8, 11 останнього уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами, який подавався до розрахунку звітного (податкового)періоду, що уточнюється;
2) у графах 8, 11 відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення;
3) у графах 9, 12 відображається сума помилки (абсолютне значення).
Значення графи 12 рядка «Усього до нарахування/зменшення» уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображається в обліку з ПДВ контролюючим органом.
Особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, яка самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих періодів, зобов’язана сплатити штраф, нарахований відповідно до абз. четвертого п. 50.1 ст. 50 ПКУ.
У графі 12 рядка «Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки (у разі позитивного значення графи 12)» відображається сума нарахованого штрафу. Значення графи 12 відображається в обліку з ПДВ контролюючим органом.
(Джерело: категорія 101.25 ЗІР)