Платник може заявити до бюджетного відшкодування лише ту суму від’ємного значення з ПДВ, податковий кредит з якої був сформований за оплаченими товарами/послугами. Водночас для формування податкового кредиту у платника ПДВ повинні бути наявні належно оформлені документи, які підтверджують факт отримання товару.
(Джерело: лист ДФС від 05.01.2018 № 74/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).
Умови, при дотриманні яких платник ПДВ має право заявити суми від’ємного значення до БВ, наведені в пп. «б» п. 200.4 ПК. Якщо сума ПДВ, що сформувала від’ємне значення:
- фактично сплачена постачальникам товарів (послуг) або до держбюджету;
- не перевищує ліміт реєстрації на момент подання декларації.
| Примітка. У платників ПДВ, які мають податковий борг, сума від’ємного значення спочатку йде в рахунок погашення податкового боргу, а вже потім її залишок можна задекларувати до БВ. При цьому сума в рядку 20.2.2 декларації зменшує ліміт реєстрації
( Джерело: категорія 101.17 ЗІР; лист ДФС від 05.06.18 р. № 2466/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). |