Якщо платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань на операцію з постачання товарів/послуг складено податкову накладну, в якій не зазначено окрему товарну позицію, у зв’язку з чим загальна сума обсягів постачання за відповідною операцією, зазначена в такій податковій накладній, не відповідає первинним документам, оформленим за такою операцією, то платник податку складає розрахунок коригування, в якому в табличній частині зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених у податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103».
У полі «Дата складання» зазначається «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку.
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних покупцем.
При цьому платник складає нову податкову накладну, в якій зазначає загальний обсяг операцій, визначених первинними документами.
Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.
Якщо така податкова накладна буде зареєстрована в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), до платника податку застосовуються штрафні санкції згідно з п. 1201.1 ст. 1201 ПКУ.
(Джерело: категорія 101.15ЗІР)