Зі спливом граничного строку для реєстрації податкової накладної в ЄРПН сума ПДВ, що міститься в такій податковій накладній, списується у витрати — Дт субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт субрахунку 644 «Податковий кредит» (аналітичний рахунок «Податковий кредит непідтверджений»).
Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ (п.п. 134.1.1 ПКУ).
Разом з тим, положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суми ПДВ, по яких не отримані податкові накладні від постачальників.
Тобто, витрати на суму ПДВ, по яких не отримані податкові накладні від постачальників, врахуються при обчислені об’єкта оподаткування при формуванні фінансового результату до оподаткування за правилами бухобліку.
(Джерело: лист ДФСУ від 16.08.2018 р. № 3558/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).