Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу фінрезультат до оподаткування збільшується:
- на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до ПБО або МСФЗ.;
- на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів чи невиробничих нематеріальних активів, віднесених до витрат відповідно до ПБО або МСФЗ.
Згідно з п. 138.2 ст. 138 Кодексу фінрезультат до оподаткування зменшується:
- на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п.138.3 цієї статті;
- на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до ПБО або МСФЗ, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.
Таким чином, при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток на підставі положень п. 138.1, п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу платник має збільшити фінарезультат до оподаткування на суму нарахованої амортизації виробничих основних засобів, що входять до складу орендованого цілісного майнового комплексу відповідно до ПБО та зменшити фінрезультат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких виробничих основних засобів відповідно до п. 138.3 ст. 138 Кодексу
(Джерело: лист ДФС від 15.09.2017 р. № 1976/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).