Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.
Тобто, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником – платником ПДВ була складена податкова накладна, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:
1) cкласти розрахунок коригування, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:
• у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
• у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
• у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
• значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 7 – 8 не заповнюються;
• у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
• значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».
При складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування «Сума ПДВ» не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться зі знаком «–» (виводяться в «0»).
Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:
• у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
• у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується;
• у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
• у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
• значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 7 – 8 не заповнюються;
• у графі 9 зазначається нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;
• у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
• значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);
• у графі 14 – сума ПДВ (за наявності).
При цьому, усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком
«–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.
Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку;
2) скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.
(Джерело: категорія 101.15ЗІР)
