Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної в результаті послідуючих коригувань такої податкової накладної:
1) за одним номером рядка податкової накладної обліковується дві та більше товарних позиції;
2) відбувалось одночасне коригування кількісних та вартісних показників однієї товарної позиції (одночасно в одному рядку заповнювались графи 7 — 10 розділу Б розрахунку коригування);
3) коригування ціни відображалось у графі 8 розділу Б розрахунку коригування (замість графи 9 розділу Б розрахунку коригування) або коригування кількості здійснювалось у графі 10 розділу Б розрахунку коригування (замість графи 7 розділу Б розрахунку коригування).
То з метою виправлення помилок, допущених при здійсненні такого коригування та відображення правильних показників товарних позицій, які у платника утворились в результаті таких коригувань, платнику необхідно скласти розрахунок коригування до податкової накладної, за допомогою якого виправити такі помилки. Виправлення таких помилок здійснюється шляхом сторнування рядків податкової накладної, які в результаті попередніх коригувань містять помилки (неоднозначності), та додаванням нових рядків з правильними показниками.
При цьому якщо відбувалось одночасне коригування кількісних та вартісних показників однієї товарної позиції (одночасно в одному рядку заповнювались графи 7 — 10), (неоднозначності) виявлено в двох і більше рядках, таке виправлення здійснюється окремо для кожного з таких рядків шляхом складання окремого розрахунку коригування до кожного окремого рядка податкової накладної, який підлягає виправленню.
В першому рядку такого розрахунку коригування:
у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
у графі 1.2 — № за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
у графі 2.1 — код причини коригування 302 (усунення неоднозначностей);
у графі 2.2 — порядковий номер групи коригування;
значення граф 3 — 6 відповідає значенню відповідно граф 2 — 5 рядка податкової накладної, що коригується;
у графі 7 — зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
графи 8 — 10 не заповнюються (залишається пустими);
значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
у графі 13 — зі знаком «–» значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
у графі 14 — зі знаком «–»значення графи 11 рядка податкової накладної, що коригується. Якщо податкова накладна зареєстрована в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування до такої податкової накладної не заповнюється.
В другому рядку:
у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
у графі 1.2 — новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 позицій, то у графі 1 зазначається номер 11);
у графі 2.1 — код причини коригування 302 (усунення неоднозначностей);
у графі 2.2 — номер групи коригування, який зазначався у графі 2.2 в першому рядку;
у графах 3 — 6 зазначаються (опис) номенклатура, код та одиниця виміру товару/послуги, що коригується (зазначається з правильними показниками);
у графах 7 та 8 — правильні значення щодо кількості та ціни товарів/послуг;
графи 9 — 10 не заповнюються;
у графах 11, 12 13 та 14 зазначаються правильні дані щодо коду ставки та коду пільги (якщо операція пільгова) правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ) та сума ПДВ.
(Джерело: категорія 101.16 ЗІР)