Середньозважене значення показника рентабельності застосовується під час розрахунку діапазону рентабельності для методів, які базуються на порівнянні фінансових показників контрольованої операції з фінансовими показниками зіставних юросіб.
Середньозважене значення показника рентабельності для зіставної юрособи визначається як відношення сум відповідних даних бухобліку та фінансової звітності за декілька податкових періодів (років) за формулою:
Rcp = (SPn/SDn) х 100, де
Rcp – середньозважене значення показника рентабельності для зіставної юридичної особи;
Pn – значення даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності n-ого податкового періоду (року), що відображаються у чисельнику формули, за якою розраховується відповідний показник рентабельності зіставної юридичної особи згідно з пп. 39.3.2.5 ПКУ;
Dn – значення даних бухбліку та фінзвітності n-ого податкового періоду (року), що відображаються у знаменнику формули, за якою розраховується відповідний показник рентабельності зіставної юрособи згідно з пп. 39.3.2.5 ПКУ. А саме, якщо під час визначення рівня рентабельності контрольованих операцій використовується:
1) валова рентабельність – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень валового прибутку відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень чистого доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг), розрахованого без урахування акцизного податку, мита, ПДВ, інших податків та зборів відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
2) валова рентабельність собівартості – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень валового прибутку відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень собівартості реалізованих товарів (робіт, послуг) відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
3) чиста рентабельність – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень прибутку від операційної діяльності відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень чистого доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг), розрахованого без урахування акцизного податку, мита, податку на додану вартість, інших податків та зборів відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
4) чиста рентабельність витрат – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень прибутку від операційної діяльності відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень собівартості реалізованих товарів (робіт, послуг) та операційних витрат (адміністративних витрат, витрат на збут та інших), пов’язаних з реалізацією товарів (робіт, послуг) відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
5) рентабельність операційних витрат – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень валового прибутку відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень операційних витрат (адміністративних витрат, витрат на збут та інших, пов’язаних з реалізацією товарів (робіт, послуг) відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
6) рентабельність активів – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень прибутку від операційної діяльності відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень поточної ринкової вартості необоротних та оборотних активів (крім поточних фінансових інвестицій і грошових коштів та їх еквівалентів), що прямо або опосередковано використовується у контрольованих операціях відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
7) рентабельність капіталу – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень прибутку від операційної діяльності відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності, до суми значень капіталу (суми необоротних та оборотних активів, крім поточних фінансових інвестицій і грошових коштів та їх еквівалентів, крім поточних зобов’язань) відповідних періодів, які використані при розрахунку рентабельності;
8) інша рентабельність – середньозважене значення показника рентабельності визначається як відношення суми значень всіх чисельників, які використані при розрахунку рентабельності зіставної юрособи відповідних періодів, до суми значень всіх знаменників, які використані при розрахунку рентабельності відповідних періодів цієї юридичної особи.
За відсутності окремих даних бухобліку та фінзвітності, які необхідні для розрахунку показника рентабельності окремого податкового періоду (року) зіставної юрособи, показники такого періоду (року) не використовуються при розрахунку середньозваженого значення показника рентабельності такої особи.
(Джерело: лист ДФС від 26.05.2017 р.№ 13539/7/99-99-15-02-01-17).
