Якщо гарантійний платіж є винятковао забезпеченням виконання зобов’язань дилера і підлягає поверненню йому, він не збільшує бази оподаткування ПДВ у дистриб’ютора. Податкових зобов’язань у дистриб’ютора і податкового кредиту у дилера під час отримання/перерахування такого платежу не визначають.
Якщо потім за рахунок гарантійного платежу оплачують товари/послуги, на дату зміни напряму використання платежу дистриб’ютор нараховує податкові зобов’язання з ПДВ. Дилер, своєю чергою, формує податковий кредит за умови реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Отримання гарантійного платежу відображають під час формування фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку. Різниць для коригування фінрезультату до оподаткування на такі операції не передбачено.
(Джерело: лист ДФС від 01.06.2018 р. № 2412/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).